Зачёт НДС

Зачёт по налогу на добавленную стоимость определён главой 46 НК РК.

Согласно статье 400 НК РК, суммой НДС, относимого в зачёт получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС, признаётся сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, указанного в подпунктах 1)–4) пункта 1 ст. 400 НК РК. В отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации, это не применяется.

НДС, относимый в зачёт, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя дата.

Дата отнесения НДС в зачёт

Условия отнесения в зачёт

Основанием для исключения суммы НДС из зачёта являются отсутствие или некорректное указание реквизитов:

• ИИН/БИН поставщика или покупателя;
• дата выписки;
• номер;
• наименование товаров, работ, услуг;
• размер облагаемого оборота;
• счёт-фактура не заверен;
• счёт-фактура выписан на бумажном носителе.

Плательщик НДС не вправе отнести в зачёт сумму НДС по:

• товарам, работам, услугам, используемым в целях необлагаемого оборота, если применяется метод раздельного учёта (ст. 407 и 409);
• легковым автомобилям, учтённым в качестве основных средств;
• товарам, работам, услугам с нарушениями при выписке счёта-фактуры;
• гражданско-правовым сделкам, оплата которых произведена за наличный расчёт с учётом НДС и превышает 1000-кратный размер МРП;
• товарам, работам, услугам для строительства жилого здания, предназначенного для реализации как в освобождаемых, так и в облагаемых оборотах;
• товарам, работам, услугам, приобретённым за счёт средств ликвидационного фонда (ст. 252 и 253);
• товарам, работам, услугам, приобретённым автономными организациями образования (п. 1 ст. 291) за счёт целевого вклада;
• товарам, работам, услугам, приобретённым оператором лотереи для проведения лотерей.

Ранее признанный НДС, относимый в зачёт, подлежит исключению в случаях:

1. по сделке, по которой выписка счёта-фактуры признана судом или постановлением органа уголовного преследования совершённой без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
2. по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;
3. в части суммы, ошибочно отражённой в документе — основании для отнесения в зачёт;
4. по сделкам без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, снятым с регистрационного учёта по НДС по решению налогового органа (пп. 2) и 3) п. 6 ст. 85), руководитель и (или) учредитель которого не причастен к его деятельности, — за исключением сделок, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг.

Исключение производится в том налоговом периоде, в декларации за который НДС был признан относимым в зачёт.