СНР розничного налога

Данный режим СНР регламентируется статьёй 696-3 НК РК.

1. среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
2. доход за календарный год не превышает 600 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
3. осуществляется исключительно один или несколько видов деятельности, определённых Правительством РК для целей применения данного режима.

Юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего СНР розничного налога, не вправе применять этот режим.

Перечень разрешённых видов деятельности для применения СНР розничного налога приведён в постановлении Правительства РК: zakon.uchet.kz/rus/docs/P2300000393.

• Объектом налогообложения являются доходы без учёта расходов. Согласно п. 7 ст. 696-3 НК РК, объектом является доход, полученный (подлежащий получению) в РК и за её пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке: для юридических лиц — по статьям 225–240 НК РК; для ИП — аналогично порядку определения СГД в целях исчисления КПН (ст. 225) с учётом особенностей статей 226–240. При исчислении КПН или ИПН объект налогообложения уменьшается на сумму расходов работодателя по доходам его работников.
• В отличие от ОУР (общеустановленный режим), где объектом является прибыль (доходы за минусом расходов).
• Возможно уменьшение за счёт зарплаты сотрудников (по разъяснению КГД, ГПХ при этом не учитываются — только ФОТ сотрудников).
• Обороты не учитываются по порогу НДС, то есть плательщики розничного налога являются неплательщиками НДС.
• Не являются плательщиками СН.
• ФНО 913.00 сдаётся раз в квартал, налог уплачивается тоже раз в квартал.

Ставка	Применение
4 %	по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в РК и за её пределами, за исключением доходов, облагаемых по ставке 8 %
8 %	по доходам от реализации товаров, работ, услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы п. 3-2 ст. 242 НК РК по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления КПН или ИПН
ИПН/КПН	ставка применяется к полученному доходу, уменьшенному на сумму расходов по доходам своих работников

Местные представительные органы вправе понижать размер ставки не более чем на 50 % в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

Сроки уплаты	не позднее 25 мая (за I квартал); не позднее 25 августа (за II квартал); не позднее 25 ноября (за III квартал); не позднее 25 февраля (за IV квартал)
Квартальная отчётность	ФНО 913.00
Срок сдачи отчётности	не позднее 15 мая (за I квартал); не позднее 15 августа (за II квартал); не позднее 15 ноября (за III квартал); не позднее 15 февраля (за IV квартал)