Методы зачёта НДС

Порядок определения сумм НДС, разрешённого к отнесению в зачёт, — пропорциональным методом и через ведение раздельного учёта. Разберём различие этих двух методов. Смысл применения одного из них лежит в специфике компании.

Согласно статье 407 НК РК, плательщик НДС определяет сумму НДС, разрешённого к отнесению в зачёт, одним из методов:

• пропорциональным методом;
• через ведение раздельного учёта сумм НДС по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого и необлагаемого оборотов.

Методы зачёта НДС

В чём заключается отличие одного метода от другого?

Отличие методов

Зададим единое условие для двух методов.

Условие примера

Компания отнесла в зачёт за налоговый период НДС 2 011 999 тенге.

НДС, отнесённый в зачёт

Вопрос: какая сумма НДС к оплате будет в конце налогового периода?

По формуле подставляем данные для исчисления суммы НДС, разрешённого в зачёт:

НДСрз = НДСзач × Ообл / Ообщ

НДСзач = 2 011 999
Ообл  = 30 548 759
Ообщ  = 42 256 875

НДСрз = 2 011 999 × 30 548 759 / 42 256 875 = 1 454 534 тенге

Определяем сумму НДС к оплате:

НДС к оплате = НДС начисленный − НДСрз
НДС к оплате = 3 665 851 − 1 454 534 = 2 211 317

Проводки:

Пропорциональный метод: проводки

В этом случае применяем не формулу, а направление деятельности. Сумма НДС, отнесённая в зачёт с целью облагаемого оборота (1 025 987), остаётся в зачёте как разрешённый НДС. Сумма НДС, отнесённая в зачёт с целью освобождённого оборота (986 012), является неразрешённой к зачёту.

НДС к оплате = 3 665 851 − 1 025 987 = 2 639 864

Проводки:

Раздельный учёт: проводки