Порядок определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом и через ведение раздельного учета.
Разберем различие этих двух методов. Во-первых, смысл применения одного из методов лежит в специфике компании.
Статья 407. Методы определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет
- Плательщик НДС, определяет сумму НДС, разрешенного к отнесению в зачет, одним из следующих методов:
- пропорциональным методом;
- через ведение раздельного учета сумм НДС по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого и необлагаемого оборотов.
Итак, в чем заключается отличие одного метода от другого?
Зададим единое условие для двух методов:
Компания отнесла в зачет за налоговый период НДС 2 011 999 тенге:
Вопрос: какая сумма НДС к оплате будет в конце налогового периода?
- Теперь попробуем решить сначала пропорциональным методом.
По формуле подставляем данные для исчисления суммы НДС разрешенного в зачет:
НДСрз = НДСзач × О обл/О общ
НДСзач = 2 011 999
О обл = 30 548 759
О общ = 42 256 875
НДСрз = 2 011 999 х 30 548 759/42 256 875 = 1 454 534 тенге
Теперь определяем сумму НДС к оплате:
НДС к оплате = НДС начисленный – НДСрз
НДС к оплате = 3 665 851 — 1 454 534 = 2 211 317
Далее хочется прояснить по проводкам:
- Теперь разберем метод через ведение раздельного учета.
В данном случае применяем не формулу, а направление деятельности. Сумма НДС, которая отнесена в зачет с целью облагаемого оборота (1 025 987) остается в зачете как разрешенный НДС к зачету. А сумма НДС, отнесенная в зачет с целью освобожденного оборота (986 012), является не разрешенной суммой НДС к зачету.
НДС к оплате = 3 665 851 – 1 025 987 = 2 639 864
Таким образом по проводкам все просто:
