*** Доходы нерезидентов по трудовому договору в РК
Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
РАЗДЕЛ 6. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
ДОХОДОВ РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВ
Глава 26. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
***Нерезиденты, наравне с резидентами должны уплачивать налоги в РК с доходов, полученных ими.
Статья 216. Основные принципы налогообложения резидентов и нерезидентов
2. Нерезидент уплачивает в РК налоги с доходов из источников в РК.
3. Резиденты и нерезиденты уплачивают в РК также иные налоги и платежи в бюджет, а также социальные платежи при возникновении таких обязательств.
***Важно определить понятие нерезидента, для применения к его доходу определенные виды налогов.
Статья 219. Нерезиденты
Нерезидентом признается:
- физическое или юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями ст. 217
| Статья 217. Резиденты 1. Резидентом РК признается: 1) физическое лицо: постоянно пребывающее в РК;непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК; 2. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. 3. Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в РК при одновременном выполнении следующих условий: 1) физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в РК (вид на жительство); 2) супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК; 3) наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников. |
2) несмотря на положения ст. 217, иностранец или лицо без гражданства, которое признается нерезидентом в соответствии с положениями международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.
***В случае соответствия согласно ст. 217, доходы нерезидента будут облагаться налогами как доходы резидента, далее эти доходы рассматриваются аналогично как доходы резидента.
РАЗДЕЛ 8. ИПН
Глава 35. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 316. Плательщики
1. Плательщиками ИПН являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
Статья 317. Особенности налогообложения доходов в отдельных случаях
3. По доходам физического лица-нерезидента исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены гл. 74, по ставкам, предусмотренным ст. 320*
| Статья 320. Ставки налога 1. Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10%. |
Глава 74. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ-НЕРЕЗИДЕНТОВ
Статья 655. Порядок исчисления, удержания и перечисления ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты
3. Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных п. 2 ст. 319, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной п. 1 ст. 320*
| Статья 320. Ставки налога 1. Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10%. |
к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные п. 1 ст. 322:
- от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
- от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;
- гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;
- надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в РК резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;
- страховые выплаты физическим лицам — нерезидентам, осуществляемые по договору пенсионного аннуитета;
- пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.
4. Исчисление и удержание ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в п 7.
ИПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.
РАЗДЕЛ 12. СН
Глава 54. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 484. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для лиц, занимающихся частной практикой, ИП, за исключением ИП, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, является численность работников, включая самих плательщиков.
2. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в пп. 3), 4) и 5) п. 1 ст. 482, являются расходы:
1) работодателя по доходам работника, указанным в п. 1 ст. 322 (в том числе расходы работодателя, указанные в пп. 20), 22), 23) и 24) п. 1 ст. 644);
***Согласно п. 1 нерезидент является объектом налогообложения, также п. 2 доход нерезидента по ИТД также является объектом для исчисления СН.
Закон РК «О пенсионном обеспечении в РК»
Статья 2. Право граждан на пенсионное обеспечение
2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
Статья 25. Ставка и порядок уплаты ОПВ
1. ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 50 МЗП.
При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 12 размеров 50 МЗП.
***Доходы нерезидента по ИТД облагаются ОПВ наравне с резидентами.
Закон РК «Об обязательном социальном страховании»
Статья 5. Право на получение социальных выплат
Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, кандасы пользуются правом на получение социальных выплат наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено Конституцией, законами и международными договорами, ратифицированными РК.
Статья 7. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию
Обязательному социальному страхованию подлежат:
5) иностранцы и лица без гражданства, а также кандасы, постоянно проживающие на территории РК и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории РК.
Статья 15. Объект исчисления СО
4. Объектом исчисления СО для иностранцев и лиц без гражданства, а также кандасов, постоянно проживающих на территории РК и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории РК, являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в фонд.
***Доходы нерезидентов облагаются СО так же, как и доходы резидентов.
ЗАКОН РК «Об ОСМС»
Статья 2. Сфера действия настоящего Закона
2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, а также кандасы пользуются правами и несут обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено настоящим Законом.
3. Иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории РК в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного РК, пользуются правами и несут обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами или международными договорами.
Членами семьи иностранцев являются совместно проживающие супруг (супруга) и дети.
Статья 14. Плательщики
2. Плательщиками взносов являются:
Плательщиками взносов не являются иностранцы и лица без гражданства, за исключением лиц, постоянно проживающих на территории РК, и кандасов, если иное не предусмотрено международными договорами, ратифицированными РК.
***Лица постоянно проживающие на территории РК являются плательщиками ВОСМС.
