Доходы нерезидентов по трудовому договору в РК

Нерезиденты наравне с резидентами должны уплачивать налоги в РК с доходов, полученных ими. Согласно ст. 216 НК РК, нерезидент уплачивает в РК налоги с доходов из источников в РК; резиденты и нерезиденты уплачивают также иные налоги и платежи в бюджет и социальные платежи при возникновении таких обязательств.

Согласно ст. 219 НК РК, нерезидентом признаётся физическое или юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии со ст. 217, а также иностранец или лицо без гражданства, признаваемые нерезидентом по международному договору об избежании двойного налогообложения.

Статья 217. Резиденты. Резидентом РК признаётся физическое лицо, постоянно пребывающее в РК либо непостоянно пребывающее, но центр жизненных интересов которого находится в РК. Физическое лицо признаётся постоянно пребывающим, если находится в РК не менее 183 календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Центр жизненных интересов признаётся находящимся в РК при одновременном выполнении условий: наличие гражданства РК или вида на жительство; проживание в РК супруга и (или) близких родственников; наличие в РК недвижимого имущества, доступного для проживания.

По ст. 316 НК РК плательщиками ИПН являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. По доходам физического лица-нерезидента исчисление, удержание и перечисление ИПН производятся в порядке главы 74 по ставкам ст. 320 (ст. 317).

Статья 320. Ставки налога. Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 %.

Согласно ст. 655 НК РК, исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путём применения ставки 10 % к сумме доходов физического лица-нерезидента, в том числе:

• от деятельности в РК по трудовому договору с резидентом или нерезидентом- работодателем;
• в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;
• гонораров руководителя и иных выплат членам органа управления;
• надбавок в связи с проживанием в РК;
• страховых выплат по договору пенсионного аннуитета;
• пенсионных выплат накопительного пенсионного фонда-резидента.

Исчисление и удержание ИПН производятся не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту и не зависят от формы и места выплаты дохода.

По ст. 484 НК РК объектом налогообложения являются расходы работодателя по доходам работника (п. 1 ст. 322).

По Закону РК «О пенсионном обеспечении в РК» (ст. 2) иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК. ОПВ устанавливаются в размере 10 % от ежемесячного дохода, но доход для исчисления ОПВ не должен превышать 50 МЗП (ст. 25).

По Закону РК «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в РК и осуществляющие деятельность, приносящую доход (ст. 7). Объектом исчисления СО являются расходы работодателя в виде доходов в качестве оплаты труда (ст. 15).

По Закону РК «Об ОСМС» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в РК, пользуются правами и несут обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК (ст. 2). Плательщиками взносов не являются иностранцы и лица без гражданства, за исключением постоянно проживающих в РК (ст. 14).